Beleidsplan ANBI

Een van de voorwaarden waaraan een ANBI moet voldoen, is het hebben van een actueel beleidsplan. Maar wat betekent dit nu in de praktijk? Aan welke criteria moet dit beleidsplan eigenlijk voldoen?

De voorwaarden voor ANBI’s zijn vastgelegd in de Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994. In artikel 1a, lid 1, onderdeel f staat omschreven waaraan een actueel beleidsplan moet voldoen.

Het beleidsplan van een ANBI:

moet inzicht geven in de door de instelling te verrichten werkzaa
mheden ter verwezenlijking van haar doelstelling
de wijze van werving van inkomsten
het beheer van het vermogen van de instelling en de besteding daarvan

Het beleidsplan mag op meerdere jaren betrekking hebben, maar moet op elk moment actueel zijn. Dit is slechts het geval als het toepasbaar is op en van belang is voor de toestand waarin de instelling zich feitelijk bevindt en de richting die zij kiest voor de toekomst.

Een beleidsplan moet inzicht geven in dat wat een ANBI in de toekomst gaat doen. De wet spreekt immers over de “te verrichten werkzaamheden”. Het moet vooraf – vóór het betreffende jaar of meerdere jaren – een volledig beeld geven van de voorgenomen activiteiten met daarbij een financiële prognose of een begroting voor het komende jaar of meerdere jaren. Daarnaast is het van belang om ook de voorgenomen voorzieningen en reserveringen, zoals continuïteitsreserveringen en aan te houden stamvermogen, met een toelichting op te nemen in het beleidsplan.

Koers voor de toekomst

Een beleidsplan is belangrijk omdat daaruit blijkt welke koers de instelling vaart en dus is het een toets voor de door het bestuur te nemen beslissingen. Uit jurisprudentie volgt dat het beleid in concrete notities als zodanig formeel moet zijn neergelegd. Als dus een en ander verspreid in de administratie terug te vinden is (verslagen of documenten), voldoet dit niet. Hiermee wordt onvoldoende recht gedaan aan de inzicht verschaffende functie en daarvan afgeleide controle- en verantwoordingsfunctie van het beleidsplan in de ANBI-wet- en regelgeving.